순투자소득세(NIIT)

순투자소득세(Net Investment Income Tax, NIIT)란?

전체소득이 고소득자 기준액(수정 조정소득 Single& HOH $200,000, MFJ $250,000, MFS $125,000)을 초과할 때, 해당 기준액을 초과하는 모든 불로소득(Passive Income)에 대해서 3.8%(Flat Rate)를 추가로 납부해야 하는 건강보험료(Medicare Tax)입니다.
^{* 위자료, 미국 실업급여, 미국 사회보장연금, 미국 면세이자, 미국 적격연금 분배금은 NIIT 대상이 아닙니다.}

수정 조정소득(Modified Adjusted Gross Income, MAGI)이란?

순투자소득세(Net Investment Income Tax, NIIT) 대상이 되는 고소득자 기준은 일반 조정소득(Adjusted Gross Income, AGI)이 아닌 수정 조정소득(Modified Adjusted Gross Income, MAGI) 기준입니다. AGI란 소득에 대하여 Standard Deduction(표준공제) 또는 Itemized Deduction(항목별공제)이 공제되기 전, 기타 소득공제가 적용된 후의 조정 소득을 의미합니다. (2021년도 기준 Form 1040 Line 11)

수정 조정소득(Modified Adjusted Gross Income, MAGI)을 간단히 설명하자면, MAGI는 해외 근로소득공제(Foreign Earned Income Exclusion)/해외 주거비공제(Foreign Housing Exclusion)를 적용 받았을 시 해당 공제액을 다시 가산한 조정소득을 의미합니다. 그 외의 경우들은 매우 복잡합니다. 예를 들자면 PFIC(해외펀드)을 Section 1291 방법으로 Form 8621에 보고 후 해당 해외펀드를 매도하게 되면, 양도차익에 대해서 연도별 보유 날짜수대로 소득을 공평하게 배분하고, 매도 이전 연도로 배분되는 소득에 대해서는 해당 연도의 최고세율로 직접 과세하여 소득세 신고서에 보고하게 되며 AGI에는 소득이 가산되지 않아서 이를 다시 가산해야 하는 경우가 있고, CFC(피지배 외국회사)에 대하여 PTEP Distribution을 받게 되면 배당소득 자체가 신고서에 보고되지 않으니 AGI에 가산하여 MAGI로 만들고 NIIT과세 대상이 되는 투자소득액으로 포함 시키는 정도가 생각나네요. (어렵죠?^^;;)

해외 납부세액공제로 순투자소득세를 줄이거나 없앨 수 있나요?

해외 납부세액공제는 해외에서 발생한 소득에 대하여 해당 국가에 납부한 소득세를 공제로 적용하여 미국 소득세를 줄이는 방법입니다. 그렇다면, ‘해외에 소득세를 납부한 불로소득으로 인하여 부과되는 추가 세금이니 해외 납부세액공제를 적용하면 되겠네?’ 라고 생각하시는 분들이 있을 수 있습니다.

하지만, 안타깝게도 해당 세금은 소득세가 아닌, 불로소득에 대한 추가 건강보험료(Medicare Tax)입니다.

즉, 소득세가 아니기 때문에 해외 납부세액공제 적용이 불가합니다.

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2023년도 미국 소득 세율별 과세표준 및 기본 소득공제액