최저한세(Alternative Minimum Tax, AMT)

안녕하세요! 여러분의 미국 세무전문가 PUNDIT입니다.

고소득자라면 한 번쯤 최저한세(Alternative Minimum Tax, AMT) 제도에 대해 들어보신 적이 있으실 것입니다. 이 제도가 정확히 무엇인지, 그리고 나에게도 적용될 수 있는지 궁금하셨던 분들 많으실 것입니다. 일반 소득세를 줄이기 위해 각종 공제와 감면을 적용했는데, IRS가 “잠깐만요, 그래도 최소한 이 정도는 내셔야죠!” 하고 추가 세금을 부과하는 경우가 있습니다. 이 추가 세금이 바로 최저한세(AMT)입니다.

오늘은 이 최저한세(Alternative Minimum Tax, AMT) 제도의 도입 배경, 계산 방식, 그리고 적용 대상 납세자까지 PUNDIT과 함께 알기 쉽게 정리해보겠습니다.

최저한세(Alternative Minimum Tax, AMT)

1. AMT가 만들어진 배경

1969년, 미국 재무부는 상원 재정위원회에 제출한 보고서에서 연소득 20만 달러 이상인 고소득자 155명이 연방세를 단 한 푼도 내지 않았다는 사실을 공개했습니다. 각종 공제와 세액감면을 활용해 세금을 0으로 만든 사례들이 논란이 되었고, 이로 인해 부유층의 세금 회피를 막기 위한 제도적 장치로 Minimum Tax가 처음 도입되었습니다. 이후 1982년 세법 개정을 거치며 지금의 Alternative Minimum Tax (AMT) 형태로 발전하게 되었습니다.

2. AMT의 기본 개념

AMT는 일반 소득세와 별도로 작동하는 두 번째 세금 계산 체계입니다.

즉, 납세자는 세금 신고 시 두 가지 금액을 모두 계산해야 합니다.

  • 일반 소득세(Regular Tax) – 각종 공제와 감면을 반영한 기본 세금

  • 최저한세(Alternative Minimum Tax) – 공제항목 일부를 다시 더해 계산한 보정 세금

두 세액을 비교해 더 큰 금액이 실제 납부세액으로 확정됩니다.

이 제도의 목적은, 공제 및 감면을 과도하게 이용한 납세자라도 최소한의 세금은 내게 하려는 것입니다.

3. AMT 계산 구조 간단 요약

AMT는 일반 과세소득에 특정 항목을 가산 또는 조정하여 AMT 기준소득(AMTI, Alternative Minimum Taxable Income) 을 계산합니다.

예를 들어,

  • 주 및 지방세(SALT)는 일반세에서는 Itemized Deduction에서 법정 한도액 까지 공제 되지만, AMT에서는 전액 불인정됩니다.

  • 인센티브 스톡옵션(ISO)의 행사이익, 민간활용채권(Private Activity Bond) 이자, 가속 감가상각(MACRS) 차액 등도 AMT 과세소득에 다시 포함됩니다.

그렇게 계산된 AMTI에서 AMT 면제액(Exemption)을 차감한 후, 남은 금액에 26% 또는 28% 세율을 적용해 잠정 최저세(Tentative Minimum Tax) 를 계산합니다. 이 금액이 일반세보다 크면 그 차액이 AMT 추가세액으로 확정됩니다.

※ AMT 면제액(Exemption) 공제

AMT는 모든 납세자에게 동일하게 적용되는 것이 아니라, 일정 수준 이하의 소득자는 일정 금액을 면제액으로 공제받을 수 있습니다. 면제액은 신고 지위(Filing Status)에 따라 달리 적용되며, 고소득자일수록 단계적으로 축소되어 일정 수준을 초과하면 전액 소멸됩니다.

4. 해외소득이 있는 납세자라면 주의!

AMT는 일반 소득세와 별도 체계이기 때문에, 해외 납부세액공제(Foreign Tax Credit, FTC)도 다시 계산해야 합니다. 따라서 Form 1116-AMT 를 별도로 작성해야 하며, 해외소득이 큰 납세자는 AMT 한도 축소로 인해 추가 세금이 발생할 수 있습니다.

5. AMT Credit(최저한세 크레딧) 제도

다행히 AMT로 인해 더 낸 세금이 항상 손해가 되는 것은 아닙니다.

일시적 차이(예: ISO 행사이익, 감가상각 차이 등)에서 발생한 AMT는 향후 일반세가 높을 때 공제받을 수 있는 크레딧(Minimum Tax Credit) 으로 이월됩니다.

6. AMT가 적용될 가능성이 높은 납세자

  • 주 및 지방세(State & Local Tax)를 항목별 공제한 고소득자

  • 인센티브 스톡옵션(ISO)을 행사한 투자자

  • 감가상각(MACRS)을 많이 적용한 부동산 보유자

  • 수동적 활동 손실(Passive Activity Loss)이 큰 납세자

  • 민간활용채권(Private Activity Bond) 이자소득 보유자

  • 해외소득 및 Foreign Tax Credit을 적용하는 고소득자

AMT는 고소득자만의 문제가 아니라, 공제항목이 많은 납세자라면 예상치 못한 추가 세부담으로 이어질 수 있는 제도입니다. 매년 소득 구조나 공제항목이 달라지는 만큼, AMT 계산을 포함한 시뮬레이션을 통해 미리 대비하는 것이 바람직합니다.

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여러분의 미국 세무전문가 PUNDIT이었습니다~!

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